> **来源：[研报客](https://pc.yanbaoke.cn)** # 国际运输涉税服务指引 —— 办税流程总结 ## 核心内容概述 《国际运输涉税服务指引》中的办税流程部分，详细规定了涉及国际运输业务的各类涉税事项办理流程、申请条件、所需材料、办理地点、办理机构、收费标准、办理时间、联系电话以及纳税人注意事项。主要内容涵盖税务登记、身份信息报告、工程作业或劳务项目备案、对外支付税务备案、企业所得税申报、协定待遇申报、代扣代缴申报、财产和行为税税源信息报告等。 ## 主要观点 1. **税务登记**：适用于“一照一码”登记模式的纳税人，首次办理涉税事宜需进行信息确认，无需提供材料，可电子办理。 2. **身份信息报告**：适用于非“一照一码”或“两证整合”的纳税人，如社会团体、律师事务所等，需在特定情形下向主管税务机关报告身份信息。 3. **工程作业或劳务项目备案**：境内机构和个人向非居民发包工程或劳务项目，需在合同签订后30日内备案，提供合同及中文译本或容缺办理承诺书。 4. **对外支付税务备案**：境内机构和个人向境外支付等值5万美元以上资金需进行税务备案，备案材料包括合同或交易凭证，可容缺办理。 5. **企业所得税申报**：包括预缴申报和年度申报，非居民企业需在规定期限内申报，适用协定待遇时需提交相关资料。 6. **协定待遇申报**：非居民纳税人可自行申报享受税收协定待遇，需提交相关信息报告表，并留存相关资料备查。 7. **代扣代缴、代收代缴申报**：扣缴义务人需按规定申报税款，提供相关合同及明细资料。 8. **财产和行为税税源信息报告**：涉及城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、资源税、耕地占用税、契税、土地增值税、环境保护税、烟叶税等，首次申报或信息变更需提交税源明细表及相关证明材料。 ## 关键信息汇总 ### 1. 税务登记（一照一码户信息确认） - **申请条件**：适用于“一照一码”登记模式的纳税人，首次办理涉税事宜。 - **办理材料**：无需提供。 - **办理地点**：办税服务厅、电子税务局。 - **办理机构**：主管税务机关。 - **办理时间**：即时办结。 - **注意事项**： - 使用电子签名可与手写签名或盖章具有同等法律效力。 - 新办企业完成信息确认后，可使用加载统一社会信用代码的营业执照代替税务登记证。 - 适用容缺办理需在20个工作日内补正材料。 ### 2. 纳税人（扣缴义务人）身份信息报告 - **申请条件**：适用于非“一照一码”或“两证整合”的纳税人。 - **办理材料**：《纳税人(扣缴义务人)基础信息报告表》、法定代表人身份证件，变更信息需提供变更资料。 - **办理地点**：办税服务厅、电子税务局。 - **注意事项**： - 扣缴义务人需按规定办理扣缴税款登记。 - 扣缴义务人需在合同签订后30日内办理身份信息报告。 - 扣缴义务人需按规定期限进行相关税种申报。 ### 3. 境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 - **申请条件**：向非居民发包工程或劳务项目需备案，变更合同需变更备案。 - **办理材料**：项目合同、变更后的合同、税务代理委托书等。 - **注意事项**： - 未备案或变更备案将影响纳税信用评价。 - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 - 需向税务机关报送付款凭证。 ### 4. 服务贸易等项目对外支付税务备案 - **申请条件**：单笔支付等值5万美元以上需备案。 - **办理材料**：《服务贸易等项目对外支付税务备案表》、合同或交易凭证。 - **注意事项**： - 备案后，可在首次付汇前办理。 - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 - 不需备案的支付情形包括差旅、会议、商品展销等。 ### 5. 扣缴企业所得税报告 - **申请条件**：扣缴义务人需在扣缴义务发生后7日内申报解缴税款。 - **办理材料**：《扣缴企业所得税报告表》、相关合同资料。 - **注意事项**： - 扣缴义务人需及时办理扣缴税款登记。 - 未依法履行扣缴义务需承担法律责任。 - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 ### 6. 非居民纳税人申报享受协定待遇 - **申请条件**：自行判断符合享受协定待遇条件的非居民纳税人。 - **办理材料**：《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》。 - **注意事项**： - 需留存相关资料备查。 - 未提交报告表或信息不完整，税务机关依国内规定扣缴。 - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 ### 7. 其他代扣代缴、代收代缴申报 - **申请条件**：除企业所得税、个人所得税外，其他代扣代缴、代收代缴义务需申报。 - **办理材料**：《代扣代缴、代收代缴税款报告表》、相关合同、支付凭证等。 - **注意事项**： - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 - 税务机关提供“最多跑一次”服务。 - 未按规定期限申报影响纳税信用评价。 ### 8. 非居民企业企业所得税预缴申报 - **申请条件**：在中国境内设立机构、场所的非居民企业需预缴企业所得税。 - **办理材料**：《非居民企业所得税预缴申报表》、相关合同、财务报表等。 - **注意事项**： - 未按规定期限申报需承担法律责任。 - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 - 核定征收的非居民企业需分别核算并适用相应利润率。 ### 9. 非居民企业企业所得税年度申报 - **申请条件**：非居民企业需在年度终了后5个月内进行年度申报。 - **办理材料**：《非居民企业所得税年度纳税申报表》、年度财务报告等。 - **注意事项**： - 未按规定期限申报需承担法律责任。 - 需进行关联申报。 - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 ### 10. 增值税一般纳税人申报 - **申请条件**：按规定期限申报增值税及附加税费。 - **办理材料**：《增值税及附加税费申报表》、海关缴款书核查结果、分支机构汇总信息等。 - **注意事项**： - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 - 未按规定期限申报影响纳税信用评价。 - 自2021年8月1日起，附加税费与增值税合并申报。 ### 11. 增值税小规模纳税人申报 - **申请条件**：按规定期限申报增值税及附加税费。 - **办理材料**：《增值税及附加税费申报表》、《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》等。 - **注意事项**： - 适用减按1%征收率。 - 可选择放弃免税开具增值税专用发票。 - 未按规定期限申报影响纳税信用评价。 ### 12. 财产和行为税税源信息报告 - **申请条件**：首次申报或税源信息变更时需进行税源信息报告。 - **办理材料**：税源明细表、不动产权属资料、合同、支付凭证等。 - **注意事项**： - 可容缺办理，但需在20个工作日内补正材料。 - 土地增值税清算、契税税源信息报告时间由省税务机关确定。 - 税源信息变更和注销同样适用该事项。